НДС при УСН в 2026 году: новые лимиты, новые правила #
С 1 января 2026 года для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), введены существенные изменения в части уплаты НДС. Порог дохода, обязывающий уплачивать НДС, был снижен с 60 до 20 миллионов рублей. Это означает, что значительно больший круг предпринимателей и организаций впервые стал плательщиками данного налога. В настоящей статье мы разберём ключевые правила, которые необходимо знать каждому «упрощенцу» в 2026 году.
1. Новый лимит доходов: 20 миллионов рублей #
Начиная с 2026 года, если доход организации или индивидуального предпринимателя на УСН по итогам 2025 года превысил 20 миллионов рублей, то с 1 января 2026 года такой налогоплательщик автоматически признаётся плательщиком НДС. При этом учитывается совокупный доход, исчисленный кассовым методом, — то есть та сумма, которая будет отражена в декларации по УСН за 2025 год в строке «Доходы» (без вычетов).
Если же по итогам 2025 года доход составил менее 20 миллионов рублей, налогоплательщик вправе пользоваться освобождением от уплаты НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ — автоматически, без подачи каких-либо заявлений.
⚠️ Важно! Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ прекращается в 2026 году в тот момент, когда накопленный с начала года доход превысит 20 миллионов рублей. Плательщиком НДС вы становитесь с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
2. Прогрессивное снижение лимитов: заглядываем в 2027 год #
Законодатель планомерно снижает пороговые значения. Если в 2026 году ваш доход превысит 15 миллионов рублей, с 1 января 2027 года вы будете обязаны уплачивать НДС. В дальнейшем лимит предполагается снизить до 10 миллионов рублей.
| Год | Лимит дохода для освобождения от НДС | Применение НДС |
|---|---|---|
| 2025 | 60 000 000 руб. | С 1 января 2025 г. (при превышении) |
| 2026 | 20 000 000 руб. | С 1 января 2026 г. или с месяца превышения |
| 2027 (плановый) | 15 000 000 руб. | С 1 января 2027 г. (при превышении в 2026 г.) |
| Далее (плановый) | 10 000 000 руб. | Уточняется |
3. Обязанности плательщика НДС на УСН #
- Начислять НДС со стоимости товаров/работ/услуг, отгруженных после даты признания плательщиком НДС.
- Облагать НДС авансы, полученные после указанной даты.
- Выставлять счета-фактуры или УПД на каждую отгрузку и аванс.
- Вести книгу продаж и книгу покупок.
- Представлять декларацию по НДС ежеквартально.
4. Выбор ставки НДС: 5%, 7% или 22% #
- 22% (общая ставка) — полноценный НДС с правом вычета входящего НДС.
- 5% или 7% (пониженная ставка) — без права вычета входящего НДС; вычеты только по авансам, возвратам и корректировочным счетам-фактурам.
С 1 января 2026 года те, кто впервые стал плательщиком НДС и выбрал ставку 5/7%, вправе перейти на 22% в течение первого года применения пониженной ставки. Для тех, кто выбрал пониженную ставку ещё в 2025 году, действует правило трёхлетней «заморозки».
💡 Совет юриста. Неправильно применённая ставка НДС влечёт необходимость подачи уточнённых деклараций и исправления первичных документов. Рекомендуем проконсультироваться со специалистом до начала применения НДС.
5. Методические рекомендации ФНС — 2026 #
ФНС России обновила методические рекомендации по НДС для упрощенцев на 2026 год. Документ не является нормативным, однако отражает официальную позицию налогового органа. Следование рекомендациям ФНС — весомый аргумент при возможных разногласиях с налоговой инспекцией.
Практические рекомендации #
- Проверьте итоговый доход по декларации УСН за 2025 год — сравните с порогом 20 млн руб.
- Ежемесячно контролируйте доходы нарастающим итогом в течение 2026 года.
- Взвешенно выберите ставку НДС с учётом наличия входящего НДС от поставщиков.
- Изучите обновлённые методические рекомендации ФНС на официальном сайте.
- Обратитесь за консультацией к налоговому юристу или бухгалтеру до перехода на НДС.
