В 2025–2026 годах налог на профессиональный доход претерпел важные изменения. Поэтому самозанятым необходимо изучить новые правила. Это поможет избежать штрафов и доначислений.

Что такое налог на профессиональный доход #

Государство ввело этот специальный режим Федеральным законом № 422-ФЗ в 2018 году. Режим доступен физическим лицам — с регистрацией ИП или без неё. При расчётах с физлицами применяют ставку 4%. При работе с юрлицами и ИП — 6%.

Кто вправе применять НПД #

Применять налог на профессиональный доход вправе следующие лица:

• граждане России — резиденты и нерезиденты;
• граждане стран ЕАЭС и граждане Украины;
• лица с доходом не более 2 400 000 рублей в год.

При превышении лимита самозанятый теряет право на НПД. Вернуться к режиму он может только с 1 января следующего года. Кроме того, «обнулиться» через повторную регистрацию в том же году нельзя.

Ключевые изменения 2025 года #

С 1 января 2025 года вступили в силу важные поправки. Рассмотрим каждую из них подробнее.

• Запрет для майнеров. Лица, занимающиеся майнингом или оборотом цифровой валюты, не вправе применять НПД.
• Новые варианты перехода. При утрате права на НПД теперь можно перейти на патентную систему и автоматизированную УСН.
• Цифровой рубль. Поступление средств на счёт цифрового рубля теперь признаётся датой получения дохода.
• Статистика через ФНС. Самозанятые стали респондентами Росстата. Однако сами они отчётность не подают — Росстат получает данные из ФНС (письмо Минфина от 04.12.2024).
• С 1 июля 2025 года. ИП обязан уведомить налоговую о прекращении УСН или ЕСХН в течение месяца. Уведомление можно направить через приложение «Мой налог».

Что облагается налогом на профессиональный доход #

Объект налогообложения — доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ст. 6 Закона № 422-ФЗ). При этом ряд доходов НПД не облагается. Например, под действие режима не подпадают:

• проценты по займам и банковским вкладам — суд подтвердил это в определении СКЭС ВС от 24.10.2024;
• штрафы за просрочку оплаты от заказчика;
• доходы от аренды нежилых помещений, машино-мест и авто с экипажем;
• доходы от перепродажи покупных товаров.

Зато бухгалтерские и консультационные услуги применять НПД позволяют (письмо УФНС по Пензенской области от 04.03.2024). Также разрешено применять режим при получении выплат по лицензионным договорам (письмо Минфина от 18.07.2024). Жильё для проживания сдавать в рамках НПД можно, а вот квартиру под офис — нет.

Налоговый вычет самозанятого #

Каждый плательщик НПД получает вычет в размере 10 000 рублей — один раз за всё время применения режима. Налоговый орган применяет вычет автоматически. При ставке 4% он снижает нагрузку до 3%, при ставке 6% — до 4%. Так самозанятый экономит, пока не исчерпает лимит вычета.

Чеки и порядок расчётов #

Самозанятый обязан формировать чек при получении каждого платежа. Если произошёл технический сбой, закон даёт отсрочку: чек можно передать на следующий день после устранения сбоя (ч. 9 ст. 3 Закона № 422-ФЗ). Однако систематическое отсутствие чеков влечёт доначисление НДФЛ и страховых взносов. Кроме того, при двух выплатах в день самозанятый обязан формировать два отдельных чека.

Риски переквалификации договора ГПХ в трудовой #

ФНС активно выявляет скрытые трудовые отношения под видом договоров с самозанятыми. Следовательно, заказчикам важно знать опасные признаки. Суд может признать договор трудовым, если есть:

• фиксированный график и регулярные выплаты дважды в месяц;
• подчинение внутреннему распорядку организации;
• единственный заказчик на протяжении многих месяцев;
• связь с бывшим работодателем или его аффилированными структурами;
• инструктажи по технике безопасности, упоминание командировок или материальной ответственности.

При переквалификации работодатель обязан подать уточнённую отчётность по НДФЛ и взносам. Критерии подмены трудовых отношений ФНС изложила в письме от 15.04.2022.

Ответственность за нарушения #

За нарушение порядка передачи сведений о расчётах самозанятому грозит штраф — 20% от суммы расчёта. При повторном нарушении в течение шести месяцев штраф составит полную сумму расчёта. Поэтому важно своевременно выдавать чеки и не допускать систематических задержек.

Социальные гарантии и пенсионный стаж #

Самозанятые без статуса ИП не накапливают страховой стаж и не получают пособий по нетрудоспособности. Однако получить социальные гарантии всё же можно: для этого нужно оформить ИП и добровольно уплачивать взносы в СФР. Минимальный размер взноса — МРОТ × 12 × 22%, максимальный — МРОТ × 8 × 12 × 22%.