Налоговая амнистия при дроблении бизнеса — реальный шанс списать налоговые долги, пени и штрафы. Статья 6 Федерального закона № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года устанавливает конкретные правила и условия.
Что закон понимает под дроблением #
Закон № 176-ФЗ впервые закрепил легальное определение. Итак, дробление бизнеса — это разделение единой деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами. Все они контролируются одним бенефициаром. Главная цель — занижение налогов через злоупотребление спецрежимами вопреки статье 54.1 НК РФ.
Однако не любое разделение бизнеса является незаконной схемой. Например, семья реально ведёт разные направления — это не дробление в смысле закона. Амнистия касается только тех случаев, когда «дочерние» структуры не ведут реальной деятельности.
Кто вправе получить амнистию #
Амнистия не распространяется на всех подряд. Так, она не применяется, если решение по налоговой проверке вступило в силу до 12 июля 2024 года. В остальных случаях у налогоплательщика есть реальный шанс.
Кроме того, важно выполнить ключевое условие: налогоплательщик должен отказаться от схемы дробления в 2025–2026 годах. Именно это подтверждает его право на списание долгов за 2022–2024 годы.
Что именно списывают #
При соблюдении условий амнистии налогоплательщику прощают:
- Недоимки по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество — только разницу с уже уплаченными суммами по спецрежимам
- Пени по этим налогам
- Штрафы за неуплату налогов
- Штрафы по ст. 119 НК РФ — за непредставление деклараций
- Штрафы по ст. 120 НК РФ — за отсутствие счетов-фактур и налоговых регистров
Важно понимать: амнистия охватывает только налоги. Страховые взносы и сборы под неё не попадают. Расширительное толкование закона здесь недопустимо.
Как считают сумму списания #
Налоговики не прощают всю доначисленную сумму целиком. Сначала они вычитают уже уплаченный налог по спецрежиму. Например: доначислено 100 рублей налога на прибыль, а по УСН уплачено 35 рублей. Следовательно, амнистия применяется только к разнице — 65 рублям.
Алгоритм получения амнистии #
Итог зависит от результатов выездной проверки за 2025–2026 годы. Возможны четыре сценария:
- Полное исправление. Проверка не выявила дробления — долги за 2022–2024 годы списывают сразу при вступлении решения в силу.
- Нет исправления. Дробление продолжалось — амнистии нет, все долги взыскивают в полном объёме.
- Частичное исправление. Часть участников группы вышла из схемы — амнистию предоставляют пропорционально.
- Проверка не назначалась за оба года или только за один — списание происходит автоматически на 1 января 2030 года.
Добровольный отказ от схемы #
Некоторые предприниматели решают исправиться уже после назначения проверки. В таком случае они вправе получить амнистию за 2022–2023 годы. Однако за 2024 год необходимо самостоятельно доплатить недоимку и пени. Штрафы за этот период назначают на общих основаниях по ст. 122 НК РФ.
Кроме того, камеральная проверка уточнённой декларации по УСН за 2024 год проходит в усиленном режиме. Налоговики применяют ст. 93 НК РФ и запрашивают документы как при выездной проверке. Поэтому важно подготовить полный пакет подтверждающих документов заранее.
Ликвидация бизнеса и амнистия #
Бизнес, попавший под подозрение, иногда прекращает работу. При ликвидации, исключении из реестра или банкротстве долги по дроблению списывают в момент внесения записи о прекращении деятельности. Однако прочие налоговые долги при этом не исчезают — их могут переложить на собственников по ст. 59 НК РФ.
Кроме того, закон содержит антиуклонительную норму. Если тот же бенефициар создаёт новые структуры и продолжает дробление — ранее списанные долги предъявят уже новой группе компаний.
Что остаётся за рамками амнистии #
Амнистия охватывает только нарушения, прямо связанные с дроблением. Поэтому следующие нарушения под неё не попадают:
- Подмена трудовых отношений договорами с самозанятыми или ИП
- Злоупотребления пониженными тарифами страховых взносов
- Схемы обналичивания денежных средств
- Нарушения антиотмывочного законодательства
Таким образом, налоговая амнистия при дроблении бизнеса — точечный инструмент с чёткими условиями. Воспользоваться ею могут лишь те, кто реально откажется от схемы и пройдёт проверку за 2025–2026 годы без нарушений. Если вы хотите оценить свою ситуацию — обратитесь к налоговому юристу до начала каких-либо действий.
